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退稅減稅降費政策操作指南

---中小微企業設備器具所得稅稅前扣除政策問答

(一)我公司是一家信息傳輸業企業，從業人數1500人，營業收入15億元，資產總額20億元，可以適用此次出臺的中小微企業固定資產按一定比例一次性扣除政策嗎?

答:《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)對適用固定資產按一定比例一次性扣除政策的中小微企業的標準進行了明確。

中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業:(一)信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業:從業人數2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下;(二)房地產開發經營:營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;(三)其他行業:從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

根據上述規定，企業的從業人員、營業收入、資產總額三個指標中，只要有一個指標符合條件即可判斷為中小微企業。就你公司而言，如你公司屬于國家非限制和禁止的行業，從業人數1500人，未超過信息傳輸業從業人數2000人的上限，雖然你公司的營業收入超過了10億元，資產總額也超過12億元，也就是說有兩項指標超標，一項指標在中小微企業標準之內，你公司也屬于財稅2022年第12號公告規定的中小微企業，可以適用新購置固定資產按一定比例一次性扣除政策。

(二)我公司是一家建筑業中小微企業，2022年初新購置了一臺單位價值600萬元的生產設備，稅法規定的最低折舊年限為10年，我公司這臺生產設備能享受按一定比例一次性稅前扣除政策嗎?

答:根據《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)規定，中小微企業在2022年1月1日至12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，對企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;對最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

你公司購置的單位價值600萬元的生產設備，最低折舊年限為10年，可以享受按一定比例一次性扣除政策。按照財稅2022年第12號公告規定，你公司購置設備的法定最低折舊年限為10年，如果你公司對其也按10年折舊扣除，你公司可以將其單位價值的50%在購置當年一次性扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。即300萬元可以在2022年一次性扣除，另外300萬元可自2023年起在不短于9個年度計算折舊在稅前扣除。

(三)我公司是一家中小微企業，2022年新購置了一套500萬元以上的設備器具，我們想了解一下固定資產按一定比例一次性扣除政策對設備器具有哪些具體要求?

答:根據《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)規定，中小微企業新購置設備器具享受此項優惠政策，對設備器具主要從三個方面把握:一是在購置時點上，屬于2022年1月1日至12月31日期間新購置的設備器具;二是從購置金額上，其單位價值在500萬元以上;三是從購置資產類型上，購置的設備器具應當是除房屋、建筑物以外的固定資產。

(四)我公司是一家中小微企業，今年1月份購置了一臺單位價值700萬元的機器，可以在預繳時享受固定資產按一定比例一次性扣除政策嗎?

答:可以。《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)適用于企業2022年1月1日至12月31日新購置的設備、器具。你公司在今年1月份購置了單位價值700萬元的機器，雖然你公司這臺機器購置時間是今年1月份，在財稅2022年第12號公告發布之前，但根據該公告規定，也可以在2022年預繳申報、年度匯算清繳時享受。

(五)我公司符合中小微企業條件，2022年2月份購置了一臺單位價值550萬元的生產設備，可以不選擇享受固定資產按一定比例一次性扣除的政策嗎?

答:可以。享受一次性稅前扣除政策是納稅人的一項權利，企業可以根據自身情況自愿選擇是否享受此項政策。需要說明，目前中小微企業按一定比例一次性扣除政策僅適用于2022年新購置的設備、器具，對于2022年新購置設備器具擬享受此項優惠的企業，建議抓緊時間及時適用政策，充分享受政策紅利。